Главная | Проблемы при возбуждении уголовных дел по налоговым преступлениям

Проблемы при возбуждении уголовных дел по налоговым преступлениям

В целом, это позволит обеспечить эффективную работу в части уголовных дел по налоговым преступлениям. Уголовный кодекс Российской Федерации: Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации: Кроме того, в соответствии с указанной нормой и ст.

Представляется, что сотрудники следственных органов СК РФ не только не имеют специальных навыков, но и компетенции по производству расчетов недоимок, штрафов и пеней, подлежащих уплате.

При надлежащем взаимодействии органов СК РФ и налоговой службы в описанном случае налогоплательщик может в порядке п. В свою очередь, налоговый орган, пусть и с отдельными отклонениями от требований норм ст. Однако в большинстве случаев взаимодействие между органами СК РФ и налоговыми органами оставляет желать лучшего, а порой необходимое взаимодействие и вовсе отсутствует.

Иногда следователь безуспешно пытается привлечь сотрудников налоговой службы к проведению доследственной проверки и получить расчет недоимок, штрафов и пеней.

Удивительно, но факт! По сути, происходит подмена одного, причем прямо указанного в законе в качестве единственно возможного повода поводом

Как правило, ответы налоговых органов сводятся к тому, что по результатам проведения камеральной проверки за истекший налоговый период нарушений требований законодательства о налогах и сборах не выявлено. Проведение выездной проверки налогоплательщика, в ходе которой будут проверяться сведения, полученные при проведении ОРД, запланировано в период, не только превышающий сроки принятия решения по сообщению о преступлении, но и сроки предварительного расследования. Получается, что в соответствии с названным выше информационным письмом Генеральной прокуратуры РФ следователь обязан разъяснить лицу, подлежащему привлечению к уголовной ответственности, положения ст.

С другой стороны, в материалах проверки содержатся неустранимые противоречия о совершении налогового правонарушения: Однако в некоторых случаях суды, признавая с одной стороны необоснованность действий налоговых органов, с другой отмечают недоказанность факта нарушения прав и законных интересов налогоплательщика в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности. При таких обстоятельствах, по их мнению, налоговый орган выступает по отношению к предпринимателю как лицо, не исполнившие определение суда о принятии обеспечительных мер, а значит, заявление должно рассматриваться в рамках дела, в котором было принято такое определение.

Для продолжения работы вам необходимо ввести капчу

В итоге заявитель получает отказ в признании действий налоговых органов незаконными см. После направления в следственные органы материалов для возбуждения уголовного дела налоговый орган, обязан приостановить в полном объеме действие решения о привлечении налогоплательщика - физического лица к налоговой ответственности. Если же в отношении налогоплательщика будет вынесен отказ в возбуждении уголовного дела или обвинительный приговор, то налоговый орган возобновляет действие решения п.

В целом, очевидно, что действующая в настоящий момент система достаточно прогрессивна и полностью ориентирована на то, чтобы не доводить ситуацию до уголовной ответственности и предоставить налогоплательщику максимум возможностей для исполнения своей обязанности по уплате налогов и сборов.

Это дает налогоплательщику шанс продолжить ведение бизнеса, а государству — сохранить источник поступлений в бюджет. Поскольку механизм налогового контроля и взаимодействия налоговых и правоохранительных органов достаточно жестко регламентирован, СК РФ и МВД России достаточно сложно оказывать давление на бизнес через уголовные дела о налоговых преступлениях. Перспективы введения нового порядка возбуждения уголовных о налоговых преступлениях В случае принятия президентского законопроекта, поводами для возбуждения уголовного дела о налоговом преступлении смогут быть: При этом фактически возникают две совершенно противоположных модели работы с налогоплательщиками-нарушителями.

Другими словами, необходимым условием для начала уголовного преследования является, помимо совершения налогового правонарушения, еще и уклонение налогоплательщика от уплаты налогов, подтверждаемое неисполнением выставленного на основании решения налогового органа требования об уплате налогов.

Удивительно, но факт! С другой стороны хотя и в усеченной форме , предусматриваются процессуальные основания, при наличии которых уголовное дело подлежит прекращению в связи с тем, что виновное лицо нивелировало либо уменьшило значимость общественно опасных последствий, наступивших от совершенного им деяния.

Вступившее в силу решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности становится поводом к возбуждению уголовного дела, только если налогоплательщик игнорировал выставленное ему требование об уплате налога.

Следовательно, под материалами, поступившими из налогового органа для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, нужно понимать прежде всего вступившее в законную силу решение налогового органа, на основании которого выставленное требование об уплате налогов не было исполнено налогоплательщиком в установленный срок, а также иные материалы, подтверждающие правомерность вынесения данного решения.

Правоприменительная практика идет по другому пути. Так, в Забайкальском крае с начала г. Следователь, получив материалы из налогового органа и не имея четких законодательных указаний, какой из них считать, собственно, поводом к возбуждению уголовного дела, осуществляя свои служебные полномочия, изучает их на предмет, содержится ли в них информация о совершенном налоговом преступлении.

Обнаружив признаки преступления, пишет рапорт об обнаружении признаков преступления, который и регистрирует в книге учета сообщений о преступлениях. Он же рапорт фигурирует в принимаемых решениях по итогам доследственных проверок, проведенных на основании поступивших из налоговых органов материалов налоговых проверок.

В настоящее время осуществляется разработка методики и программного обеспечения к процедуре отбора налогоплательщиков для проведения налоговых проверок.

Пристатейный библиографический список

Их внедрение позволит обеспечить оптимизацию отбора налогоплательщиков. Необходим единый комплекс стандартной процедуры налоговых проверок по основным видам налогов, включающей в себя четкую регламентацию действий налогового инспектора на всех ключевых участках его работы, от отбора налогоплательщиков для проведения проверок до подготовки акта проверки и реализации его результатов.

Исходные данные о налоговом преступлении могут быть получены оперативно-розыскным путем в ходе проведения гласных или негласных мероприятий. С криминалистической точки зрения проблема состоит в определении эффективной системы таких оперативно-розыскных мероприятий по выявлению налоговых преступлений. Предлагаемые в различной литературе по расследованию налоговых преступлений системы таких мероприятий рассчитаны скорее на выявление преступлений чисто экономической направленности, в основном хозяйственных, но никак не налоговых.

Рекомендуем к прочтению! мошенничество новые виды обмана

В практической деятельности предлагаемые системы оказываются непригодными. Необходимо создание системы оперативно-розыскных мероприятий налогового профиля. Для выявления налоговых преступлений работники налоговых органов в соответствии с гл. Представляется, что выявление налоговых преступлений оперативным путем предполагает предварительный сбор, накопление и систематизацию сведений о лицах, представляющих оперативный интерес отличающихся состоянием криминальной опасности , и фактических данных сведений , указывающих на различные признаки скрытой противоправной деятельности.

Оперативно-розыскная практика идет по пути концентрации выявленной оперативным и иным путем информации на специальных носителях, что гарантирует обоснованность заведения дел оперативного учета и последующей реализации материалов.

Удивительно, но факт! Материалы, поступающие в органы предварительного следствия для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, часто не соответствуют установленным требованиям или собраны не в полном объеме.

В этой деятельности существенную помощь могут оказать исследования, касающиеся типологии личности налогового преступника. Оперативно-розыскные мероприятия по выявлению налоговых преступлений нередко имеют сложный затяжной характер, требующий разносторонней проверки, нередко проходящей полностью все стадии и этапы: Эти оперативные материалы подлежат направлению в налоговую инспекцию или отдел документирования налоговой полиции для установления факта налогового правонарушения.

Вывод о том, имело ли место нарушение налогового законодательства и подлежит ли плательщик в связи с этим ответственности, делается руководителем налогового органа по материалам проверки. В постановлении о привлечении налогоплательщика к ответственности излагаются обстоятельства нарушения, установленные проверкой, доводы налогоплательщика в свою защиту, результаты проверки этих доводов налоговыми органами и окончательные выводы — имело ли место конкретное нарушение, обстоятельства его совершения, в какой сумме выразилось уклонение от уплаты налогов.

Анализ этих документов свидетельствует о том, что они содержат, как правило, разрозненную либо неконкретную информацию о признаках налогового преступления.

Принять по ним решение по возбуждению уголовного дела обычно невозможно. Это наиболее характерно для офшорных компаний и закрытых административно-территориальных образований.

Сложности учета налогоплательщиков как основы налогового контроля.

Удивительно, но факт! Пристатейный библиографический список Александров А.

Согласно налоговому законодательству каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов идентификационный номер налогоплательщика ИНН. Работа по присвоению ИНН развернулась реально лишь в г. На 1 января г.

Удивительно, но факт! Расширение поводов и оснований возбуждения уголовных дел С 7 декабря года поводом для возбуждения уголовного дела о налоговом преступлении, предусмотренном статьями —

ИНН имели 12,7 млн. Сейчас остается распространенным уклонение от постановки на учет, особенно иностранцев. Так из 3,8 млн. Вместе с тем в г.

Удивительно, но факт! Федерального закона от 29 декабря г.

Именно эти наличные, скрытые от налогообложения деньги, происхождение которых неизвестно, являются своего рода оборотным капиталом криминала и подпитывают преступные группировки. Именно эти деньги стимулируют распространение наркотиков, фальсифицированного алкоголя и коррупцию чиновников.

В настоящее время создается единый Государственный реестр налогоплательщиков. Причем эти номера между собой никак не связаны, что делает невозможным взаимное использование информации об одном и том же налогоплательщике, хранящейся в разных регистрирующих организациях.

Наделение двух налоговых органов равными полномочиями в отношении налогового контроля. Современное законодательство вследствие своего выраженного несовершенства не проводит четкого разделения сфер влияния и взаимодействия двух налоговых ведомств: Проблема заключается в том, что обязанностью всех перечисленных выше ведомств является налоговый контроль.

НК РФ прерогативу проведения налоговых проверок отдает налоговым органам, а налоговой полиции предоставляет право проведения проверок в ограниченных случаях, не разъясняя порядка их проведения. Наделение двух налоговых органов равными полномочиями ведет к дублированию мероприятий, связанных с проверками налогоплательщиков, что неминуемо приводит к разногласиям в оценке проверочных действий.

Другими словами, следователь, как властный субъект уголовного процесса, должен был идти в своих действиях и решениях в "фарватере" деятельности административного органа, а не наоборот. Подобный порядок известен некоторым европейским государствам. Стрельников приводит в качестве примера опыт Франции, где "согласно ст. Однако принятый по инициативе Следственного комитета РФ Федеральный закон от 22 октября г. N ФЗ "О внесении изменений в Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации" исключил "налоговый" повод из числа специальных поводов для возбуждения уголовного дела.

Удивительно, но факт! В случае недекларирования полученных доходов индивидуальным налогоплательщиком или когда последний не представляет доказательств подачи налоговой декларации в процессе проверки и решении вопроса о возбуждении уголовного дела по ст.

В связи с этим возникает вопрос: Поправки в УПК о возбуждении налоговых дел узаконены в компромиссной редакции. Согласно ранее действовавшим положениям ч. В то же время материалы налоговой проверки, в том числе и состоявшееся решение руководителя налогового органа о привлечении лица к налоговой ответственности, должны были в конечном итоге "подвинуть" следователя к выводу о наличии признаков, характеризующих объект и объективную сторону налоговых преступлений.



Читайте также:

  • Кража денег со стола